НДС и налог на прибыль при расчётах в USDT: учётная политика, курс и проводки
Разбор для бухгалтера. Почему база получается нулевой, какой источник курса брать, чем отличаются метод единицы и ФИФО и как выглядят проводки.
Разберём ваш маршрут
Опишите задачу — специалист по институциональным сделкам скажет, применимо ли решение к вашему объёму, юрисдикции и банку. Без презентаций и общих слов.
Отвечает специалист по институциональным сделкам, а не бот. В рабочее время — в течение часа.
Правовой контекст
Для целей налога на прибыль отчуждение USDT трактуется как реализация. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Объектом налогообложения НДС признаются реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
При приобретении стейблкоинов дохода и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не возникает, а расходы на приобретение в дальнейшем могут быть учтены для расчёта базы по налогу на прибыль.
Почему база нулевая
И по НДС, и по налогу на прибыль налог возникает только в случае, если образовался доход. Доход подразумевает имущественное приращение — при его отсутствии нет ни дохода, ни налоговой базы.
Если стейблкоин прибыл и выбыл по цене 100 рублей за единицу, налогооблагаемого дохода не возникает. Если прибыл по 100, а выбыл по 101 — НДС начисляется на этот один рубль дохода, то есть составит 20 копеек.
В ситуации оплаты импорта рублёвая стоимость USDT между покупкой и расчётом обычно не растёт. А при совпадении даты приобретения USDT и даты расчёта с поставщиком доход технически возникнуть не может.
Организация относит на расходы по приобретению USDT брокерские и банковские комиссии. Это уменьшает базу по налогу на прибыль.
Методы расчёта базы
По налогу на прибыль база может исчисляться двумя способами:
- По фактическому курсу приобретения — «метод единицы товара»: при продаже конкретной единицы с остатков списывается именно эта ранее купленная единица и её себестоимость
- ФИФО — первым с учёта выбывает имущество, хронологически поставленное на учёт первым
По НДС возможны два подхода: облагается разница между стоимостью покупки и ценой выбытия — цена выбытия определяется тем же методом единицы или ФИФО; либо операция не облагается НДС — для цифровой валюты предусмотрено освобождение, которое с определённой степенью риска может быть применено и к иностранным цифровым правам.
Второй подход по НДС основан на распространении освобождения, предусмотренного для цифровой валюты, на иностранные цифровые права. Это позиция с риском, и принимать её нужно осознанно, зафиксировав обоснование.
Источник курса
Налоговый учёт ведётся в рублях, поэтому все доходы, расходы и активы пересчитываются в рубли по соответствующим кросс-курсам криптовалют. Законодатель допускает использование рыночных котировок криптоактивов только крупнейших криптобирж.
Источник кросс-курса должен оставаться неизменным в течение всего отчётного (налогового) периода — то есть один и тот же источник весь календарный год. Алгоритм целесообразно отразить в учётной политике.
Организация вправе для целей расчёта дохода применять цену USDT, скорректированную до 20% от цены из выбранного источника.
Проводки
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Дт 58 Кт 76 | Покупка имущественного права |
| Дт 76 Кт 51 | Перечислены денежные средства |
| Дт 91.2 Кт 58 | Отражены расходы по договору купли-продажи имущественного права |
| Дт 76 «Расчёты по договору уступки права требования» Кт 91-1 | Реализовано имущественное право по договору поставки товаров |
| Дт 91-2 Кт 76 | Списана с баланса стоимость реализованного имущественного права |
| Дт 99 Кт 91.9 | Убыток от реализации задолженности |
| Дт 41 Кт 60 | Покупка товара у иностранной организации |
| Дт 60 Кт 76 «Расчёты по договору уступки права требования» | Зачёт требований |
Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Учётную политику, выбор метода и оценку рисков утверждает ваша организация.
Частые вопросы
Нужно ли регистрировать адрес кошелька в налоговой?
Обязанность регистрировать адрес криптокошелька в налоговых органах законодательством не установлена. Однако декларирование необходимо, если резидент рассчитывает на судебную защиту своих криптоактивов. В бухгалтерском учёте отражается не кошелёк, а его содержимое.
Как подтвердить связь кошелька с компанией?
Один из эффективных способов — включение адреса кошелька в учредительные документы, например в устав. Законодательного запрета указывать такую информацию в уставе нет.
Возникает ли НДС при переводе рублей на счёт брокера?
Денежные операции любого вида и размера прямо освобождены от НДС. Перевод рублей на банковский счёт брокера для исполнения договора комиссии НДС не облагается.
Ваш случай наверняка отличается деталями
Объём, юрисдикция, банк, форма собственности, сроки — маршрут собирается под них, а не по универсальному шаблону. Опишите вводные, разберём предметно.
Отвечает специалист по институциональным сделкам, а не бот. В рабочее время — в течение часа.
С кем вы будете говорить
